ERP境外子公司实施初步建议：

 合并会计报表原则上要求母公司应统一子公司所采用的会计政策,子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

      母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致,子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

      在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还 应当向母公司提供下列有关资料：采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；与母公司不一致的会计期间的说明；与母公司、其他子公司之间发生的所有内部 交易的相关资料；所有者权益变动的有关资料；编制合并财务报表所需要的其他资料。

   现代企业的结构日趋复杂,一个管理完善的集团往往会拥有一套庞杂的成熟的报表体系,除对外披露报表外,也包括若干管理分析类别报表,如本期/累计事业部存货分析报表,本期收入明细分析表等,这些都是和期间相关的,假设集团分布在世界各地的子公司期间不一致,特别地,为了业务更加透明,集团总部层面的合并报表/汇总报表已不再是直接基于境内外子公司的个体报表(此时个体报表已参照总部会计政策和期间做了调整),而是基于直接抽取ERP各种业务数据的数据仓库系统自动出具,那么统一会计科目和会计期间将更加重要,期间是前提,科目是基础。

一．会计科目、会计期间和日常会计核算:

   以国内某公司的香港子公司为例,香港课税年度为公历4月1日到次年的3月31日，企业可根据自身实际情况自行选择会计年度，对会计期间并未做硬性规定。香港完整的财务报表包括资产负债表、损益表、权益变动表、现金流量表、会计政策和说明性注释。

为了同时出具符合多方会计准则的报表，目前最常用的解决方法是“调表不调账”，即境外子公司按照“属地原则”执行企业所在地的会计标准进行日常会计核算和编制报表，与此同时，按照境内会计准则对财务报表进行调整，提供给境内母公司进行合并。

对于国内集团的境外公司,建议的SAP解决思路如下:

(1).使用集团统一的会计期间(即公历年度K4),除非当地对会计期间有强制规定；使用统一的会计科目,如境外子公司使用了不同于总部的会计科目体系,在ERP实施过程中一定要重新统一科目编码,特别是总部使用数据仓库抽取境外子公司ERP业务数据直接出具报表的情况,因为此时境外子公司已经不是直接上报报表,并表或汇表科目不统一还行,如果直接并帐和汇帐,科目不统一就非常麻烦。

  如果境外子公司使用了总部统一科目体系,SAP在科目主数据中还提供有”备选科目”对应当地习惯科目,“集团科目“对应合并系统的“合并科目“(基于帐并)。

(2).ECC6则提供非主导分类帐功能,可以建立非主导多个分类帐,多个非主导分类帐能对应多个分类帐组,每个非主导分类帐可对应不同会计年度变式,可以定义不同的会计准则对应到不的分类帐组，如下图,看起来思路似乎很完美。

SAP在SAP4*版本提供了特殊目的分类帐,它也允许特殊分类帐和财务帐使用不同的会计年度变式，FI中如使用会计年度变式K4，特殊目的帐中则使用V3，见下图：

GCL2:分配特殊分类帐给公司代码时,双击公司代码可以修改特殊目的分类帐的会计年度变式。

更重要的是,SAP允许这些帐套同步实时记帐。

(3). 从不同的分类帐中出具符合不同会计准则的报表。